CIF方式成交，出口关税计算公式是怎样的？（一文详解出口关税）

　　出口关税

　　1.计算公式

　　出口关税税额=出口货物完税价格X出口关税税率

　　即出口货物是以FOB价成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格。如果以其他价格成交的，应换算成FOB价后再按上述公式计算，具体如下：

　　以CIF方式成交，出口关税计算公式为：

　　出口关税税额=出口货物完税价格X出口关税税率

　　其中：

　　以CFR方式成交，出口关税计算公式为：

　　出口关税税额=出口货物完税价格X出口关税税率

　　其中：

　　2.计算程序

　　(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号;

　　(2)根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物FOB价格;

　　(3)根据汇率适用规定，将外币折算成人民币;

　　(4)按照计算公式正确计算应征出口关税税款。

　　3.计算实例

　　- 实例一 -

　　国内某企业于2023年1月7日申报出口活鳗鱼苗一批，合同采用CIF贸易术语。已知成交总价为9090美元，运费为987美元，保险费用50美元，适用的外汇折算价为1美元=6.85元人民币，计算出口关税。

　　计算方法：

　　(1)确定税则归类，该批货物归入税号0301.9210，出口税率为20%;

　　(2)审定FOB美元价格为8053美元(9090美元-987美元-50美元);

　　(3)将外币价格折算成人民币为55163.05元(8053美元X 6.85);

　　(4)计算应征税款：

　　出口关税税额=[成交价格÷(1+出口关税税率)]X出口关税税率=[55163.05÷(1+20%)]X 20%=45969.21 x 20%=9193.84(元)

　　进口环节消费税的计算

　　进口环节消费税

　　1.计算公式

　　(1)实现从价定率办法计算纳税额，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。其计算公式为：

　　消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率

　　其中

　　图片

　　(2)从量定额征收的消费税的计算公式为：

　　消费税应纳税额=应征消费税进口数量X消费税定额税率

　　(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：

　　消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率+应征消费税进口数量X消费税定额税率

　　其中：

　　消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量X消费税定额税率)÷(1-消费税税率)

　　2.计算程序

　　(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号;

　　(2)根据有关规定，确定应税货物所适用的消费税税率/消费税税额;

　　(3)根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格;

　　(4)根据汇率适用规定，将外币折算成人民币(完税价格);

　　(5)按照计算公式正确计算消费税税款

　　3.计算实例

　　- 实例二 -

　　国内某公司于2018年12月申报进口英国产某品牌香烟10标准箱(1标准箱=250标准条，1标准条=200支)，成交价格为CIF国内某口岸2200英镑/标准箱。设1英镑=8.75人民币，关税税率25%，计算应征的进口环节消费税税款。

　　计算方法：

　　(1)确定税则归类，香烟归入税号2402.2000。

　　(2)香烟征收复合消费税：每标准条进口完税价格≥70元人民币时，按56%从价税率+150元/标准箱从量税征收;每标准条进口完税价格<70元人民币时，按36%从价税率+150/标准箱从量税征收。

　　(3)计算完税价格：2200英镑X 10标准箱X 8.75=192500.00元。

　　(4)每标准条完税价格：192500.00元÷10箱÷250条=77.00元/条。

　　(5)适用消费税税率为56%+150元/标准箱。

　　(6)按照公式计算进口环节消费税：

　　关税=192500.00 X 25%=48125.00元

　　从量消费税=10 X 150=1500(元)

　　消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量X消费税定额税率)÷(1-消费税税率)=(192500.00+48125.00+1500)÷(1-56%)=550284.09(元)

　　消费税应纳税额=消费税组成计税价格X消费税比例税率+应征消费税进口数量X消费税定额税率=550284.09 X 56%+10 X 150=309659.09(元)

　　进口环节增值税的计算

　　进口环节增值税

　　1.计算公式

　　应纳税额=增值税组成计税价格X增值税税率

　　增值税组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

　　2.计算程序

　　(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入适当的税号;

　　(2)根据有关规定，确定应税货物所适用的关税及增值税税率、消费税税率;

　　(3)根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格;

　　(4)根据汇率适用规定，将外币折算成人民币(完税价格);

　　(5)按照计算公式正确计算关税税款;

　　(6)按照计算公式正确计算消费税税款、增值税税款。

　　3.计算实例

　　- 实例三 -

　　国内某公司于2023年4月申报进口加拿大产扫雪机1台，申报价格为CIF境内某口岸90000美元。设1美元=6.85元人民币，计算应征增值税税额。

　　计算方法：

　　(1)确定税则号列，扫雪机归类在8430.2000;

　　(2)加拿大产扫雪机适用最惠国关税率10%，增值税率为13%，无须征税消费税;

　　(3)审定扫雪机成交价格为90000美元;

　　(4)将外币折算为人民币，完税价格为616500.00(90000美元X 6.85);

　　(5)应征关税税额=关税完税价格X关税税率=616500.00 X 10%=61650.00(元)

　　(6)应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额)X增值税税率=(616500.00+61650.00)X13%=678150 X 13%=88159.50(元)

　　- 实例四 -

　　国内某公司于2023年1月7日申报进口西班牙产散装葡萄酒一批，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸32640欧元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为16%，设1欧元=7.85元人民币，计算应征增值税税额。

　　计算方法：

　　首先计算关税税额，然后计算消费税税额，最后再计算增值税税额。

　　(1)审定完税价格为32640欧元X 7.85=256224.00元;

　　(2)计算关税税额：

　　应征关税税额=关税完税价格X关税税率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

　　(3)计算消费税税额：

　　应征消费税税额=[(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]X消费税税率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632 X 10%=34163.20(元)

　　(4)计算增值税税额：

　　应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)X增值税税率=(256224.00+51244.80+34163.20)X 16%=341632 X 16%=54661.12(元)

　　滞纳金的计算

　　滞纳金

　　滞纳金需按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算。

　　1.计算公式

　　关税滞纳金=滞纳关税税额X 0.5% X滞纳天数

　　进口环节消费税滞纳金=滞纳消费税税额X 0.5% X滞纳天数

　　进口环节增值税滞纳金=滞纳增值税税额X 0.5% X滞纳天数

　　2.计算程序

　　(1)根据有关规定，确定滞纳关税及代征税税额;

　　(2)根据滞纳金管理规定，确定滞纳天数;

　　(3)按照公式分别正确计算关税、进口环节增值税、消费税滞纳金。

　　3.计算实例

　　- 实例五 -

　　国内某公司于2023年1月7日申报进口西班牙产散装葡萄酒一批，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸32640欧元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为16%，设1欧元=7.85元人民币，滞纳天数为5天。计算进口环节海关代征增值税滞纳金。

　　计算方法：

　　首先计算关税税额，然后计算消费税税额，最后再计算增值税税额。

　　(1)审定完税价格为32640欧元X 7.85=256224.00元;

　　(2)计算关税税额：

　　应征关税税额=关税完税价格X关税税率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

　　(3)计算消费税税额：

　　应征消费税税额=[(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]X消费税税率=[(256224.00+51244.80)÷(1-10%)]X10%=341632 X 10%=34163.20(元)

　　(4)计算增值税税额：

　　应征增值税税额=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)X增值税税率=(256224.00+51244.80+34163.20)X 16%=341632 X 16%=54661.12(元)

　　(5)计算应缴滞纳金：

　　进口环节增值税滞纳金=滞纳增值税税额X 0.5% X滞纳天数=54661.12 X 0.5% X 5=136.65(元)

　　船舶吨税的计算

　　船舶吨税

　　1.计算公式

　　船舶吨税税额=船舶净吨位X适用税率(元/净吨)

　　2.计算程序

　　(1)确定适用的税率种类;

　　(2)确定船舶吨位和申报纳税期所适用的税率额;

　　(3)按照计算公式计算应征税额。

　　3.计算实例

　　- 实例六 -

　　一艘进入我国境内某口岸的希腊籍船舶(净吨位58000)，船舶负责人申报纳税期90日。计算应征税额。

　　计算方法：

　　首先，确定适用的税率种类，希腊与我国签订了船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定，适用优惠税率;其次，确定船舶吨位和申报纳税期所适用的税率额为7.6元/净吨;最后，按照计算公式计算应征税额。

　　船舶吨税税额=船舶净吨位X适用税率(元/净吨)=58000 X 7.6=440800.00(元)